question-icon 库存报废是否需要进行进项转出?

我公司有一批库存需要报废处理,不知道在税务方面,这种库存报废的情况需不需要做进项税额转出。不太清楚相关的法律规定,想了解一下到底要不要进行进项转出,有没有什么依据和判断标准。
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answer-icon 共1位律师解答

在探讨库存报废是否要进行进项转出这个问题时,我们首先要明确几个关键的法律概念。进项税额转出,简单来说,就是当企业购进的货物、劳务、服务等原本用于可抵扣进项税额的项目,但后来由于某些原因不能再抵扣了,就需要把之前抵扣的这部分税额转出来。这是因为增值税是对增值额征税,如果进项对应的货物或服务不再产生应税销售行为,就不能再抵扣进项税额。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。 这里的“非正常损失”,依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。也就是说,如果库存报废是因为管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失,那么对应的进项税额就需要转出。 举个例子,如果公司仓库管理不善,导致货物被盗,那么这批被盗货物对应的进项税额就不能再抵扣,需要做进项税额转出。但如果库存报废是正常的合理损耗,比如食品过期、货物在正常运输过程中的合理破损等,不属于上述规定的非正常损失范围,就不需要进行进项税额转出。 企业在判断库存报废是否要进行进项转出时,关键在于确定报废原因是否属于非正常损失。企业应妥善保存相关的证据材料,如报废清单、情况说明等,以备税务机关检查。如果对库存报废的税务处理存在疑问,也可以咨询当地税务机关,以确保税务处理的合规性。

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