专项奖金个人所得税如何计算？
我拿到了一笔专项奖金，但是不清楚这笔奖金的个人所得税该怎么算。也不知道和平时工资的计税方式是不是一样。我很担心 算错了会影响自己的收入，想了解一下具体的计算方法。
张凯执业律师
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专项奖金个人所得税的计算方式在不同情况下有不同的规定。
首先，在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，有两种计税方式可以选择。一种是不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。比如，小李全年一次性奖金为36000元，36000÷12 = 3000元，对应税率为3%，速算扣除数为0，那么应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元。
另一种是并入当年综合所得计算纳税。居民个人将全年一次性奖金并入当年的综合所得，减去6万元以及专项扣除、专项附加扣除等后，按照综合所得年度税率表来计算个人所得税。例如，小张全年工资收入为10万元，专项扣除、专项附加扣除等共计3万元，全年一次性奖金为2万元。那么他的应纳税所得额 = 100000 + 20000 - 60000 - 30000 = 30000元，对应税率为3%，速算扣除数为0，应纳税额 = 30000×3% - 0 = 900元。
自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。这一规定依据的是《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）等相关法律法规。
所以，在计算专项奖金个人所得税时，要根据奖金发放的时间和自身情况，选择合适的计税方式，以准确计算应纳税额。