工程建筑企业所得税如何计算?


企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。对于工程建筑企业来说,计算企业所得税,首先要明确应纳税所得额。应纳税所得额就是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 这里面,收入总额包括工程建筑企业从事建筑工程作业、提供劳务等取得的收入,像工程价款结算收入、劳务收入、材料销售收入等都算。不征税收入一般指财政拨款等特定款项。免税收入比如国债利息收入等。各项扣除就比较多了,包含成本、费用、税金、损失和其他支出。成本就是企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费,对于工程建筑企业来说,就是购买建筑材料、支付工人工资等费用。费用包括销售费用、管理费用和财务费用等。税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失等。 明确了应纳税所得额后,就可以计算企业所得税了。根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定,企业所得税的税率为25%。应纳税额的计算公式就是:应纳税额 = 应纳税所得额×税率。比如,一家工程建筑企业某一年度的收入总额是1000万元,不征税收入和免税收入共100万元,各项扣除合计700万元,以前年度亏损50万元,那么应纳税所得额就是1000 - 100 - 700 - 50 = 150万元,应纳税额就是150×25% = 37.5万元。 不过,有些符合条件的小型微利企业,可能会享受税收优惠政策。依据相关规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。





