收取押金的销项税额怎么算？

在了解收取押金销项税额如何计算之前，我们先来明确一下销项税额的概念。销项税额是指增值税纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。用公式表示就是：销项税额 = 销售额×税率。

对于收取的押金，其税务处理要根据不同情况来确定。一般来说，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。这里的“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。

例如，某企业销售应税货物，适用税率为13%，同时收取了客户的包装物押金1130元。如果该押金在规定期限内未逾期，就不需要计算销项税额。但如果逾期了，就需要将这部分押金换算为不含税销售额来计算销项税额。计算方法为：不含税销售额 = 1130÷(1 + 13%) = 1000元，销项税额 = 1000×13% = 130元。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。而上述的逾期包装物押金就属于价外费用的一种，所以要按照规定计算缴纳增值税。