附加税税率如何计算？

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张凯执业律师
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附加税是在缴纳增值税、消费税等主税的基础上额外征收的税种，常见的附加税有城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。下面为您详细介绍它们的计算方式。


首先是城市维护建设税，它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。其税率根据纳税人所在地不同而有所差异：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。计算公式为：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 适用税率。依据是《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条和第四条。


其次是教育费附加，同样以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，征收率为3%。计算公式为：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 3%。这一规定来自《征收教育费附加的暂行规定》第三条。


最后是地方教育附加，也是按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额来计算，征收率通常为2%，不过部分地区可能会有差异。计算公式为：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 地方教育附加征收率。这符合各地关于地方教育附加的相关规定。


例如，某企业在市区，本月实际缴纳增值税10万元，消费税5万元。那么城市维护建设税应纳税额 =（10 + 5）× 7% = 1.05万元；教育费附加应纳税额 =（10 + 5）× 3% = 0.45万元；假设当地地方教育附加征收率为2%，则地方教育附加应纳税额 =（10 + 5）× 2% = 0.3万元。

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