留抵退税最新计算是怎样的，能举例说明吗？

我是一家企业的财务人员，对留抵退税的计算不太清楚。最近听说有最新的留抵退税计算方法，想知道具体是怎么算的，能不能给个实际例子讲解一下，这样我就能更好地处理公司的税务问题了。
张凯执业律师
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留抵退税，简单来说，就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。当企业的进项税额大于销项税额时，就会出现留抵税额。


在我国，留抵退税政策依据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》等相关规定执行。


对于留抵退税的计算，一般涉及到增量留抵税额和存量留抵税额。增量留抵税额是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。存量留抵税额则是根据不同情况确定。


下面举例说明，假设A企业是微型企业，符合留抵退税条件。在2025年1月，该企业期末留抵税额为50万元，而2019年3月31日期末留抵税额为10万元。其增量留抵税额就是50 - 10 = 40万元。


如果该企业进项构成比例为80%（进项构成比例，是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重）。


那么允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额×进项构成比例×100% = 40×80%×100% = 32万元。


对于存量留抵税额，如果该企业2019年3月31日期末留抵税额为10万元，允许退还的存量留抵税额 = 存量留抵税额×进项构成比例×100% = 10×80%×100% = 8万元。


所以，A企业总共可申请退还的留抵税额为32 + 8 = 40万元。不同类型的企业（如小型企业、中型企业、大型企业）在计算留抵退税时可能会有一些差异，但基本原理是相似的。

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