留抵退税如何计算，能举个例题并解析吗？

我是一家企业的财务人员，最近在处理留抵退税的相关业务，但是对留抵退税的计算不太清楚。想通过具体的例题和解析来弄明白留抵退税到底是怎么计算的，希望能有详细易懂的讲解。
张凯执业律师
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留抵退税，简单来说，就是当企业的进项税额大于销项税额时，把这部分多出来的、还没抵扣完的税额退还给企业。这就好比你买东西花的钱比卖东西收到的钱还多，多花出去的那部分钱就可以退回来。


为了让你更好地理解留抵退税的计算，下面为你举个例子并进行详细解析。假设甲企业是一家符合留抵退税条件的一般纳税人，纳税信用等级为A级。在2024年12月，该企业的期末留抵税额为100万元，增量留抵税额为80万元。该企业在2019年3月31日的期末留抵税额为20万元，2024年7月至12月已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额为500万元，同期全部已抵扣进项税额为600万元。


首先，计算进项构成比例。进项构成比例是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。在这个例子中，进项构成比例 = 500 ÷ 600 × 100% = 83.33%。


然后，根据不同的退税类型进行计算。如果甲企业是小微企业，允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额 × 进项构成比例 × 100% = 80 × 83.33% × 100% = 66.66万元；允许退还的存量留抵税额 = 存量留抵税额 × 进项构成比例 × 100% = （100 - 20）× 83.33% × 100% = 66.66万元。


这里的法律依据是《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》等相关规定。这些规定明确了留抵退税的条件、范围、计算方法等内容，企业只有符合相应条件才能申请留抵退税。

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