增值税留抵退税如何进行账务处理？

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张凯执业律师
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增值税留抵退税是指当企业当期销项税额小于当期进项税额，出现留抵税额时，按照规定予以退还的政策。对于增值税留抵退税的账务处理，以下为你详细说明。


首先，根据财政部发布的《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号）等相关规定来进行操作。当企业收到税务机关准予留抵退税的通知，并实际收到留抵退税款时，账务上应做如下处理：


在实际收到留抵退税款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。这是因为留抵退税实际上是将之前已经抵扣的进项税额进行了退还，所以通过“进项税额转出”来进行会计核算。


例如，甲公司收到税务机关退还的留抵税额 50 万元，其会计分录为：


借：银行存款 500000


贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 500000


需要注意的是，留抵退税会对企业的增值税税负产生影响，在进行账务处理时，要确保数据的准确性和合规性。同时，企业还应按照税务机关的要求，留存相关的退税申请资料和凭证，以备后续检查。如果企业对留抵退税的账务处理存在疑问，也可以咨询当地税务机关或专业的税务顾问，以保证账务处理符合法律规定。

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