留底退税的会计分录怎么做？

我公司符合留底退税的条件，申请并收到了退税。但是我不知道该怎么去做留底退税的会计分录，担心做错会影响财务数据和税务申报，希望了解正确的做法。
张凯执业律师
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留底退税是指当企业的增值税进项税额大于销项税额时，对未抵扣完的进项税额予以退还。在会计处理上，不同的情况有不同的分录方式。


首先，当企业在收到退税款时，一般是借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。这是因为留抵退税实际上是把之前已经计入进项税额的部分退回来了，所以要做进项税额转出。例如，企业收到了10万元的留抵退税款，分录就是：借：银行存款 100000；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 100000。


依据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》等相关规定，企业获得留抵退税是符合政策要求的正常税务处理。对于执行小企业会计准则的企业，上述分录基本可以满足核算要求。


而对于执行企业会计准则的企业，如果存在以前年度损益调整等情况，可能会涉及到“以前年度损益调整”科目。比如，发现以前年度的留抵退税相关账务处理有误，需要调整时，会先通过“以前年度损益调整”科目核算，再结转到“利润分配——未分配利润”等科目。总之，企业在进行留底退税会计分录处理时，要依据自身执行的会计制度和实际情况来准确操作。

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