结转留抵税的会计分录是怎样的？

在会计处理中，结转留抵税是一个常见的操作，它涉及到企业增值税的核算与处理。下面为您详细介绍相关概念及会计分录的写法。

首先，我们要理解留抵税额的概念。留抵税额是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以留到下期继续抵扣销项税额。通俗来讲，就是企业交的进项税比销项税多，多出来的部分可以留着以后用。

依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），对于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置二级科目“未交增值税”，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

当出现留抵税额时，会计分录如下：

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。如果是留抵税额，实际上就是多交的增值税情况。比如，当期销项税额为10000元，进项税额为15000元，留抵税额为5000元。此时会计分录为：

借：应交税费——未交增值税 5000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 5000

这样处理后，“应交税费——未交增值税”科目借方余额就表示留抵税额，可在以后期间继续抵扣销项税额。在后续有足够销项税额时，就可以逐步抵扣这部分留抵税额。总之，正确处理结转留抵税的会计分录，有助于企业准确核算增值税，符合相关财务和税务规定。