留抵退税的会计分录怎么做？

留抵退税是指当纳税人当期销项税款不足以弥补其进项税款时，其差额称为留抵税款，对这部分留抵税款予以退还。下面为你详细介绍不同情况下留抵退税的会计分录。

首先是在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，根据准予退还的留抵税额，做如下分录：借记“应交税费—增值税留抵税额”，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。这一步的目的是将可以退还的留抵税额从进项税额中分离出来，因为这部分税额即将不再作为未来抵扣销项税额的部分，而是会以退税的形式返还给企业。

然后，当企业实际收到留抵退税款时，会计分录为：借记“银行存款”，贷记“应交税费—增值税留抵税额”。这表明企业的银行账户增加了相应的退税款金额，同时留抵税额的待退还金额减少。

相关法律依据方面，《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）明确了增值税相关业务的会计处理要求。该规定适用于所有增值税纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。对于留抵退税的会计处理，虽然规定中没有专门针对留抵退税的详细分录说明，但按照其对增值税会计科目的设置和账务处理原则，上述分录是符合规定精神的。通过这样的会计处理，可以清晰地反映企业留抵退税业务的资金流向和税务处理情况。