收到增值税退税该如何做账？
我公司收到了增值税退税，但是在财务处理上不知道该怎么做账 。我不太清楚相关的会计分录要怎么写，也不确定涉及到哪些会计科目。希望了解一下收到增值税退税正确的账务处理方式，避免在财务记账上出现错误。
张凯执业律师
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当企业收到增值税退税时，不同类型的退税情况，账务处理方式也有所不同。下面为您详细介绍几种常见情形。
第一种情况是出口退税。出口退税主要分为两种，一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》相关规定，出口退税不属于政府补助。账务处理时，按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”；因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“其他应收款——应收出口退税款”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”；收到退回的税款时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款——应收出口退税款”。
第二种情况是即征即退、先征后退、先征后返的增值税。即征即退是指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还；先征后退是指先按规定缴纳增值税，再由财政部门审批并按照一定比例或金额给予退还；先征后返是指先按规定缴纳增值税，税务机关再返还一部分或全部已纳税款。按照《企业会计准则第 16 号——政府补助》，这属于与收益相关的政府补助。在实际收到退税款项时，借记“银行存款”，贷记“其他收益”（执行企业会计准则）或“营业外收入”（执 行小企业会计准则）。
第三种情况是多缴退税。企业因计算错误等原因多缴纳了增值税，经税务机关核实后予以退还。这种情况下，在收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“应交税费——未交增值税”。总之，企业在进行增值税退税账务处理时，要根据具体的退税类型，准确运用相应的会计科目和分录，确保财务数据的准确性。
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