企业所得税退税如何做账务处理?


企业所得税退税的账务处理需要根据不同的情况进行相应的操作,下面为您详细介绍。首先要明确,企业所得税退税通常有两种情形,一种是在本年度内的退税,另一种是跨年度的退税。 对于本年度内的企业所得税退税,依据《企业会计准则》相关规定,企业应按照实际收到的退税款,冲减当期的所得税费用。账务处理时,借记“银行存款”科目,贷记“所得税费用”科目。这是因为在本年度内,退税意味着企业实际缴纳的所得税比应缴纳的多,所以要冲减已确认的所得税费用。例如,企业在季度预缴所得税时多缴了10,000元,之后收到退税,此时账务处理为:借记“银行存款”10,000元,贷记“所得税费用”10,000元。 而对于跨年度的企业所得税退税,根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》,企业需要通过“以前年度损益调整”科目来进行核算。当收到退税款时,先借记“银行存款”科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目;然后调整以前年度损益,借记“应交税费——应交所得税”科目,贷记“以前年度损益调整”科目;最后将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目,借记“以前年度损益调整”科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目。假设企业上一年度多缴了20,000元企业所得税,今年收到退税,先做分录:借记“银行存款”20,000元,贷记“应交税费——应交所得税”20,000元;接着,借记“应交税费——应交所得税”20,000元,贷记“以前年度损益调整”20,000元;最后,借记“以前年度损益调整”20,000元,贷记“利润分配——未分配利润”20,000元。 企业在进行企业所得税退税账务处理时,要严格按照会计准则和税法规定进行操作,确保账务处理的准确性和合规性。同时,要妥善保存相关的退税凭证和账务记录,以备税务机关检查。





