question-icon 留抵退税的计算公式是什么?

我在经营一家企业,听说现在有留抵退税政策,感觉能缓解一些资金压力。但我不太清楚留抵退税具体怎么计算,想了解留抵退税的计算公式是什么,能不能详细解释一下公式里各项代表什么意思呢?
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  • #留抵退税
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留抵退税,简单来说就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。当企业当期销项税额小于当期进项税额时,就会产生留抵税额。这部分留抵税额是企业在购进货物、劳务、服务等过程中支付的增值税,但由于当期销售情况等原因,未能在当期完全抵扣。 一般企业的留抵退税计算公式如下: 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100% 这里面涉及几个关键概念,下面为你详细解释。 增量留抵税额,是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。例如,2019年3月31日企业的期末留抵税额是10万元,现在期末留抵税额是20万元,那么增量留抵税额就是10万元。 存量留抵税额,是指纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。简单理解,如果现在留抵税额比2019年3月31日多,存量留抵税额就按2019年3月31日的算;如果现在少,就按现在的算。 进项构成比例,是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。比如在这个时间段内,通过上述特定发票等抵扣的税额是80万元,全部已抵扣进项税额是100万元,那么进项构成比例就是80%。 相关依据为《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)等一系列关于留抵退税的政策文件,这些文件对留抵退税的条件、计算公式等都做了详细规定。

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