增值税增量留抵退税政策是怎样的？

增值税增量留抵退税政策是国家为了减轻企业资金压力、激发市场活力而出台的一项重要税收优惠政策。下面为你详细解释。

首先，理解几个关键概念。“留抵税额”，简单来说，就是当企业当期购进货物、劳务等支付的增值税进项税额大于当期销售货物、劳务等产生的增值税销项税额时，这中间的差额就形成了留抵税额。“增量留抵税额”，是指与规定的特定时间点相比，新增加的留抵税额。

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：一是自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；二是纳税信用等级为A级或者B级；三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；五是自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

对于符合条件的纳税人，允许退还的增量留抵税额按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。这里的“进项构成比例”，是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

申请流程方面，纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。主管税务机关会按照规定进行审核，对符合退税条件的，在规定的时间内完成退税。

另外，后续国家又出台了一些新政策，对部分先进制造业纳税人放宽了增量留抵退税条件。根据《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号），部分先进制造业纳税人只要增量留抵税额大于零，就可以申请退还增量留抵税额，并且允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例，不再乘以60%。这进一步加大了对部分先进制造业的支持力度。