计提交易金融增值税该如何操作？

在了解计提交易金融增值税之前，我们先来解释一下什么是交易性金融资产。交易性金融资产是企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。对于交易性金融资产的增值税，主要是针对金融商品转让这一行为征收。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

在账务处理方面，企业应设置“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目来核算金融商品转让的增值税。当产生转让收益时，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”；当产生转让损失时，可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”，贷记“投资收益”等科目。缴纳增值税时，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”，贷记“银行存款”科目。年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明存在转让损失且不能结转到下一年度，应借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”。

在实际操作中，要准确计算金融商品的买入价和卖出价。买入价可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。同时，要注意纳税申报的时间和相关要求，按照规定及时、准确地进行增值税的计提和缴纳。这样才能保证企业在交易性金融资产的税务处理上符合法律法规的要求，避免税务风险。