question-icon 怎样对可供出售金融资产进行会计处理?

我在一家企业做财务工作,最近接触到可供出售金融资产的会计处理,不太清楚具体该怎么做。比如在取得、持有期间、期末计量以及处置等环节,会计分录该怎么写,遵循什么样的原则。希望了解下这方面详细的法律规定和操作方法。
展开 view-more
  • #金融资产
  • #会计处理
  • #可供出售
  • #会计准则
  • #资产处置
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来了解一下可供出售金融资产的概念。可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 在取得可供出售金融资产时,对于股票投资,按其公允价值与交易费用之和,借记“可供出售金融资产——成本”科目,按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。对于债券投资,按债券的面值,借记“可供出售金融资产——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。依据是《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,该准则规范了金融资产的初始计量等相关内容。 在持有期间,对于可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。对于可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“可供出售金融资产——应计利息”科目,按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。 在资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入其他综合收益。即按公允价值高于其账面余额的差额,借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目,贷记“其他综合收益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。如果可供出售金融资产发生减值,原直接计入其他综合收益中的因公允价值下降形成的累计损失,应当予以转出,计入当期损益。借记“资产减值损失”科目,按应从所有者权益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额,贷记“其他综合收益”科目,按其差额,贷记“可供出售金融资产——减值准备”科目。这是依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中关于金融资产后续计量和减值的规定。 在处置可供出售金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记“可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整、应计利息”科目,按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,借记或贷记“其他综合收益”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。这样处理也是符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对于金融资产处置的规范要求。

avatar
法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询
suggest-qr
mobile-suggestion
qr why
mobile-cta-laywer cta-laywer
免费法律咨询 3423名律师在线 3分钟快速回复
立即联系立即拨打立即联系