question-icon 到期债务抵销该如何做账?

我公司和另一家公司互负到期债务,打算进行债务抵销。但我不知道在财务上该怎么处理这些抵销的债务,比如会计分录要怎么做,有哪些科目需要调整,也不清楚相关法律和财务规定是怎样的。希望能了解到期债务抵销具体的做账方法。
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在探讨到期债务抵销如何做账之前,我们先明确一下到期债务抵销的概念。到期债务抵销是指双方当事人互负到期债务时,各以其债权充当债务的清偿,而使自己的债务与对方的债务在对等额内相互消灭。这是一种简化债务清偿程序、降低交易成本的法律行为。 从法律依据来看,《中华人民共和国民法典》第五百六十八条规定:“当事人互负债务,该债务的标的物种类、品质相同的,任何一方可以将自己的债务与对方的到期债务抵销;但是,根据债务性质、按照当事人约定或者依照法律规定不得抵销的除外。当事人主张抵销的,应当通知对方。通知自到达对方时生效。抵销不得附条件或者附期限。”第五百六十九条规定:“当事人互负债务,标的物种类、品质不相同的,经协商一致,也可以抵销。” 在账务处理方面,以下为你详细介绍不同情况下的做法: 首先是等额抵销的情况。当双方互负的债务金额相等时,这种抵销相对简单。在会计分录上,假设企业A和企业B互负债务,企业A应做的分录为:借记“应付账款——B企业”,贷记“应收账款——B企业”。这里的“应付账款”是企业应该支付给对方的款项,“应收账款”是企业有权从对方收取的款项。通过这样的分录,双方等额的债务就完成了抵销。 其次是非等额抵销的情况。当双方债务金额不相等时,需要区分债务金额的大小关系。如果主动债权(即主张抵销一方的债权)大于被动债权(被抵销一方的债权),主动债权方在做分录时,借记“应付账款——对方企业”,贷记“应收账款——对方企业”,同时贷记“银行存款”(差额部分)。这意味着除了抵销等额部分的债务外,主动债权方还需要用银行存款支付超出的部分。如果主动债权小于被动债权,主动债权方的分录为:借记“应付账款——对方企业”,借记“银行存款”(差额部分),贷记“应收账款——对方企业”。此时,主动债权方除了用自己的债权抵销部分债务外,还需要额外支付一部分现金来清偿剩余债务。 最后,债务抵销完成后,相关的会计凭证必须妥善保管。这些凭证包括债务抵销协议、债权债务的原始凭证等。债务抵销协议是双方达成抵销合意的书面证明,而原始凭证则是记录债权债务发生的依据。妥善保管这些凭证,有助于在未来可能出现的财务审计、税务检查或法律纠纷中,证明债务抵销的合法性和真实性。

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