怎样进行税务筹划?


税务筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。 从法律角度来看,依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条规定,税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。这意味着税务筹划必须在法律允许的框架内进行。 税务筹划有多种方法。比如利用税收优惠政策,国家为了鼓励某些行业或地区的发展,会出台一系列税收优惠政策。例如,对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。企业如果符合相关条件,就可以申请享受该政策,从而减轻税负。再如,对于小型微利企业,年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。企业可以根据自身规模和盈利情况,合理规划经营活动,争取符合小型微利企业的条件。 另外,还可以通过合理安排成本费用来进行税务筹划。企业的成本费用在计算应纳税所得额时是可以扣除的。企业可以按照规定,对合理的成本费用进行充分列支。例如,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业可以在不超过规定标准的前提下,合理安排业务招待活动,充分利用这一扣除规定。同时,企业还可以对固定资产折旧方法进行合理选择,不同的折旧方法会影响各期的成本费用和利润,进而影响应纳税额。 税务筹划还可以从企业的组织形式入手。不同的组织形式在税收上有不同的待遇。比如,个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税,只缴纳个人所得税。而有限责任公司需要缴纳企业所得税,股东在分配利润时还需要缴纳个人所得税。企业在设立时,可以根据自身的经营情况和发展规划,选择合适的组织形式。 总之,税务筹划是一项复杂的工作,需要综合考虑企业的实际情况和税收政策的变化,在合法合规的前提下,选择最适合企业的筹划方案。





