补入固定资产补折旧在汇算清缴时如何填写？
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在解答补入固定资产补折旧在汇算清缴时如何填写之前，我们先了解几个相关概念。固定资产，简单来说就是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，像房屋、机器设备等都属于固定资产。折旧则是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，也就是把固定资产的成本慢慢分摊到它使用的各个期间。 汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 对于补入固定资产补折旧在汇算清缴时的填写，主要涉及到《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》。 首先，明确会计和税法上对于固定资产折旧的处理差异。会计上补提折旧是根据企业的会计政策和实际情况进行的。而税法上对于固定资产的折旧范围、折旧方法、折旧年限等有明确规定。 在填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》时，第1列“资产账载金额”：填写纳税人会计核算的资产原值（或历史成本）的金额，也就是你补入固定资产时入账的价值。 第2列“本年折旧、摊销额”：填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额，即你补提的折旧金额。 第3列“累计折旧、摊销额”：填写纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。 第4列“资产计税基础”：填写纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额，一般和账载金额一致，但如果存在税会差异则需调整。 第5列“税收折旧、摊销额”：填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。这里要注意税法规定的折旧方法和年限，比如房屋建筑物最低折旧年限是20年等。如果会计上的折旧方法和年限与税法规定不一致，要按照税法规定计算税收折旧额。 第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”：如果该固定资产享受加速折旧政策，需要填写按照税法一般规定计算的折旧、摊销额。 第7列“加速折旧、摊销统计额”：填写纳税人享受加速折旧、摊销优惠政策的资产，按照税收规定的加速折旧额大于按照税收一般规定计算的折旧额的部分。 第8列“累计折旧、摊销额”：填写纳税人按照税收规定计算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。 第9列“纳税调整金额”：填报第2-5列的余额。如果会计上的折旧额大于税法允许扣除的折旧额，需要做纳税调增；反之则做纳税调减。 相关依据为《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。同时，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》对固定资产的折旧范围、方法、年限等做了详细规定。总之，在填写汇算清缴表格时，要严格按照税法规定进行调整和填写，确保准确申报纳税。
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