question-icon 跨年计提工资和实际发放有差异该怎么办?

我公司在跨年时发现计提的工资和实际发放的有差异,不太清楚这种情况在法律和财务处理上该怎么操作,也不知道会有什么影响。想了解一下遇到这种情况该采取什么措施来解决,有没有相关的法律规定和财务处理办法。
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  • #工资差异处理
answer-icon 共1位律师解答

当跨年计提工资和实际发放出现差异时,我们可以从会计处理和税务处理两个方面来解决。 从会计处理来看,需要进行差错更正。如果差异金额较小,对财务报表影响不大,可以在发现差异的当期进行调整。比如,实际发放比计提的多,就补记相关的工资费用;实际发放比计提的少,就冲减多计提的工资费用。若差异金额较大,影响到了财务报表的真实性和准确性,就需要采用追溯重述法进行调整。也就是说,要调整以前年度的财务报表相关项目金额。依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》,企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。 在税务处理方面,根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。如果计提工资在企业所得税汇算清缴前实际发放,可按实际发放金额在税前扣除;若在汇算清缴后才发放,就需要进行纳税调整。例如,计提工资100万,但实际发放80万,且在汇算清缴前未发放剩余20万,那么这20万就不能在当年的企业所得税前扣除,要调增应纳税所得额。若之后实际发放了,可在发放年度进行税前扣除。

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