专票收入不全额该怎么入账？

在会计处理中，专票收入不全额入账涉及到对增值税专用发票所对应的收入和税额的正确核算。我们先明确一下相关概念。增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。

当遇到专票收入不全额的情况时，通常有几种可能的情形。比如发生了销售折让、销售退回等。如果是销售折让，根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售折让。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。假设企业销售一批货物，开具了增值税专用发票，金额为10000元，税额为1300元。后来因商品质量问题给予客户10%的销售折让。那么在会计处理上，原来确认收入时的分录为：借：应收账款 11300 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1300。发生销售折让时，应冲减收入和税额，分录为：借：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额）130 贷：应收账款 1130。

如果是销售退回，根据《企业会计准则第14号——收入》，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。同时，企业还需要根据具体情况调整库存商品等相关科目。例如，上述例子中，如果客户将货物全部退回，那么会计分录为：借：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1300 贷：应收账款 11300，同时，借：库存商品（成本金额） 贷：主营业务成本。

此外，在税务处理方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。所以，企业在发生专票收入不全额的情况时，不仅要正确进行会计入账处理，还需要按照税务规定开具红字发票，以确保税务处理的合规性。