预缴税费的会计分录怎么做？
我是一家小公司的会计，之前没做过预缴税费的会计分 录，不太清楚该怎么操作。我们公司最近要预缴一笔增值税和企业所得税，想知道具体该如何编写会计分录，涉及哪些科目，借贷方向是怎样的，希望能得到专业解答。
张凯执业律师
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预缴税费的会计分录编写需要根据不同的税种进行处理。下面我们分别来介绍几种常见税种预缴时的会计分录做法。
首先是预缴增值税。一般纳税人企业在预缴增值税时，应通过“应交税费——预交增值税”科目进行核算。预缴时，借记“应交税费——预交增值税”，贷记“银行存款”。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——预交增值税”。依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），这样处理能够清晰反映企业增值税的预缴和结转情况。
对于预缴企业所得税，企业按照税法规定计算应预缴的所得税时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”；实际预缴时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。《中华人民共和国企业所得税法》规定企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税，通过这样的会计分录处理，可以准确记录企业所得税的预缴情况。
如果是预缴消费税等其他税种，通常也是先计提，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交XX税”；预缴时，借记“应交税费——应交XX税”，贷记“银行存款”。这是基于会计核算的权责发生制原则，合理反映企业的税费负担和资金流出。
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