question-icon 小微企业免的增值税该如何做账?

我经营着一家小微企业,在税务申报时享受到了增值税减免政策。但我不知道这减免的增值税在会计上该怎么处理,是计入营业外收入,还是有其他的记账方法?我担心做错账会带来税务风险,希望了解正确的做账方式。
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  • #增值税做账
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来明确一下相关概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。对于小微企业而言,在符合一定条件下可以享受增值税减免政策。 当小微企业满足免税条件时,其免征的增值税在会计处理上,一般是要将其计入营业外收入。这是因为这部分减免的增值税实际上是企业额外获得的收益,但并非是通过日常经营活动直接赚取的,所以计入营业外收入较为合适。 依据《小企业会计准则》第六十九条第(三)项规定,小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的,应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税时,计入营业外收入。 具体的账务处理步骤如下:第一步,确认收入时,按照正常销售业务进行账务处理,借记“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”和“应交税费 - 应交增值税”科目。这里的“应交税费 - 应交增值税”是根据销售额和适用税率计算得出的。 第二步,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将之前贷记的“应交税费 - 应交增值税”转入“营业外收入”科目,即借记“应交税费 - 应交增值税”,贷记“营业外收入 - 减免税额”。这样就完成了小微企业免征增值税的账务处理。通过这种方式,可以准确地反映企业的财务状况和经营成果,同时也符合相关的会计准则和税务规定。

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