抵减预交增值税该如何做账？

在处理抵减预交增值税的账务时，我们需要分不同情况来看。首先，了解一下相关基本概念。预交增值税是指企业按照税法规定，预先缴纳的增值税税款。而抵减预交增值税就是用之前预交的这部分税款来冲减当期应缴纳的增值税。

一般纳税人在预交增值税时，根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），应通过“应交税费——预交增值税”科目核算。具体分录为：借：应交税费——预交增值税，贷：银行存款。

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，分录为：借：应交税费——未交增值税，贷：应交税费——预交增值税。

当企业用预交的增值税抵减当期应缴纳的增值税时，因为已经将预交增值税转入了未交增值税，所以抵减过程在“未交增值税”科目体现。比如当期计算出应缴纳增值税10万元，之前预交了3万元，那么实际缴纳时账务处理为：借：应交税费——未交增值税 7万，贷：银行存款 7万。这就是用预交的3万元抵减了当期部分应纳税额。

小规模纳税人预交增值税时，直接通过“应交税费——应交增值税”科目核算。分录为：借：应交税费——应交增值税，贷：银行存款。抵减时，因为小规模纳税人采用简易计税方法，账务处理相对简单。比如当期计算出应缴纳增值税5万元，之前预交了2万元，实际缴纳时：借：应交税费——应交增值税 3万，贷：银行存款 3万。

在税务申报方面，一般纳税人需要在增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）中填写相关预交增值税抵减信息，将本期发生的可以抵减的预交增值税金额填入“建筑服务预征缴纳税款”“销售不动产预征缴纳税款”等相应栏次。小规模纳税人则在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）主表中，将本期可抵减的预交增值税金额填入“本期预缴税额”栏次。总之，准确进行账务处理和税务申报对于企业合规纳税至关重要。