抵扣的增值税如何做账？

在处理抵扣的增值税账务时，我们首先要了解一些基本概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。当企业发生增值税应税行为时，会产生销项税额，而企业购进货物、劳务、服务等支付的增值税额为进项税额，进项税额符合规定的可以从销项税额中抵扣。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

对于进项税额的账务处理，当企业购进货物、劳务、服务等取得增值税专用发票等扣税凭证时，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”“库存商品”“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

例如，某企业购入一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明价款为10000元，增值税税额为1300元，款项已用银行存款支付。账务处理如下：

借：原材料 10000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1300

贷：银行存款 11300

当企业销售货物、提供劳务等产生销项税额时，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

在期末，企业应将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。如果当期销项税额大于当期进项税额，为应交增值税，应借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；如果当期销项税额小于当期进项税额，为留抵税额，无需进行账务处理。

假设该企业当月销售货物取得不含税收入20000元，增值税税额为2600元，账务处理如下：

借：银行存款 22600

贷：主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 2600

当月该企业应交增值税=2600 - 1300 = 1300元，账务处理为：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1300

贷：应交税费——未交增值税 1300

缴纳增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

借：应交税费——未交增值税 1300

贷：银行存款 1300

这样，就完成了抵扣的增值税的整个账务处理过程。在实际操作中，企业还需要根据具体业务情况，准确判断进项税额是否可以抵扣，以及正确进行账务处理。