留底的进项税额该如何做账？

留底进项税额是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以留到下期继续抵扣销项税额。下面为你详细介绍留底进项税额的做账方法。

首先，当企业取得进项发票并认证通过时，账务处理如下：借：库存商品、原材料等（根据购进货物或服务的性质确定相应科目），应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：银行存款、应付账款等（根据实际付款情况确定相应科目）。这里的“应交税费——应交增值税（进项税额）”就是记录企业当期可以抵扣的进项税额。

然后，在月末时，企业需要计算当期应缴纳的增值税。计算公式为：当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 - 上期留底进项税额。如果计算结果为正数，说明企业当期需要缴纳增值税；如果为负数，那么这个负数就是本期的留底进项税额。

对于留底进项税额，不需要做专门的账务处理。它会在“应交税费——应交增值税”科目借方自动体现，下期继续参与应纳税额的计算。

例如，某企业本月销项税额为10000元，进项税额为12000元，上期留底进项税额为1000元。则当期应纳税额 = 10000 - 12000 - 1000 = -3000元，这3000元就是本期的留底进项税额，会留在“应交税费——应交增值税”科目的借方，等待下期抵扣。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。