小微企业个税返还该如何申报增值税？

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张凯执业律师
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首先，我们来解释一下个税返还。个税返还，也叫代扣代缴手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。对于小微企业取得的个税返还，在增值税方面是需要进行申报处理的。


从法律规定来看，根据相关税收政策，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。这是因为企业为税务机关提供了代扣代缴的服务，取得的手续费属于一种服务收入。


接下来讲讲申报流程。一般来说，在申报增值税时，企业需要将这笔个税返还收入填入增值税纳税申报表的相应栏次。具体而言，要根据企业是一般纳税人还是小规模纳税人来区分填写。


如果是一般纳税人，应将个税返还收入换算为不含税收入后，填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》“开具其他发票”或“未开具发票”栏次对应的“6%税率”应税服务销售额中。同时，在主表中也会相应体现这笔收入的增值税应纳税额。


要是小规模纳税人，将不含税的个税返还收入填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列对应的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次。如果符合小微企业免征增值税的条件，还可以享受相应的免税政策。


在进行申报时，企业要注意准确核算个税返还收入的金额，按照规定的时间和方式进行申报。若对申报过程有疑问，也可以咨询当地税务机关，以确保申报的准确性和合规性。

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