小规模纳税人个税手续费返还如何进行增值税申报？

首先，我们来理解一下个税手续费返还。个税手续费返还，简单来说，是税务机关按照一定比例，对代扣代缴个人所得税的单位给予的手续费返还。这是对单位履行代扣代缴义务的一种经济补偿。

对于小规模纳税人取得的个税手续费返还，在增值税方面，是需要进行申报缴纳的。根据现行增值税相关规定，单位取得的个税手续费返还属于增值税应税服务中的“经纪代理服务”范畴。

在增值税申报流程上，小规模纳税人一般按季度进行申报。当收到个税手续费返还时，这笔收入应计入“其他业务收入”或者“营业外收入”科目。在填写增值税纳税申报表时，应将该笔收入换算为不含税收入，填入“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次。

计算不含税收入的公式为：不含税收入 = 含税收入÷（1 + 征收率）。目前小规模纳税人征收率通常为3%，但自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。所以在计算时，要按照相应的征收率进行换算。

例如，某小规模纳税人收到个税手续费返还1030元，换算为不含税收入就是1030÷（1 + 1%） = 1019.80元，应纳税额为1019.80×1% = 10.20元。在填写申报表时，将1019.80元填入相应栏次。

此外，小规模纳税人如果月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。如果符合这个条件，该笔手续费返还收入可以享受免税政策，在申报时应填入“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”栏次。