小规模个税手续费返还如何进行账务处理及申报？

首先，我们来解释一下小规模个税手续费返还。简单来说，就是企业在代扣代缴员工个人所得税后，税务机关会按照一定比例给企业返还一部分手续费。

对于账务处理，依据相关会计准则，企业收到个税手续费返还时，应计入“其他收益”科目（执行企业会计准则）或“营业外收入”科目（执行小企业会计准则）。例如，企业收到1000元的个税手续费返还，如果执行企业会计准则，账务处理为：借：银行存款 1000，贷：其他收益 1000 ；如果执行小企业会计准则，则是：借：银行存款 1000，贷：营业外收入 1000。

在增值税方面，根据现行税收政策，企业取得的个税手续费返还属于增值税应税服务中的“经纪代理服务”。小规模纳税人按照3%的征收率缴纳增值税（疫情期间有优惠政策，可能适用1%的征收率）。假设上述1000元手续费返还，在正常征收率下，应缴纳增值税为1000÷(1 + 3%)×3%≈29.13元。账务处理为：借：其他收益/营业外收入 29.13，贷：应交税费 - 应交增值税 29.13。

关于申报，在增值税申报时，小规模纳税人需要将个税手续费返还收入填写在增值税纳税申报表的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。在企业所得税方面，这部分手续费返还收入应计入企业当年收入总额，计算缴纳企业所得税。相关依据可参考《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。