收个税手续费返还的分录怎么做？
我公司收到了个税手续费返还，但是不知道该怎么 做会计分录。之前没处理过这种情况，也不太清楚相关的财务和税务规定。想了解一下，按照法律和财务准则，正确的分录应该怎么写，有没有需要特别注意的地方？
张凯执业律师
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在会计处理中，收到个税手续费返还的分录需要根据不同情况来进行编制。
首先，我们要了解个税手续费返还的概念。简单来说，这是税务机关按照一定比例，对代扣代缴个人所得税的单位给予的手续费返还。依据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
当企业收到这笔手续费返还时，通常应计入“其他收益”科目（执行企业会计准则的企业）或者“营业外收入”科目（执行小企业会计准则的企业）。假设企业执行企业会计准则，收到返还的手续费时，会计分录为：借：银行存款，贷：其他收益，应交税费 - 应交增值税（销项税额）。这里的增值税，按照“经纪代理服务”缴纳，适用税率一般为6%。
如果企业将部分手续费用于奖励办税人员，根据相关规定，办税人员取得该奖励免征个人所得税。当奖励给办税人员时，分录为：借：管理费用 - 职工薪酬，贷：应付职工薪酬；借：应付职工薪酬，贷：银行存款。
而对于执行小企业会计准则的企业，收到手续费时：借：银行存款，贷：营业外收入，应交税费 - 应交增值税（销项税额）。后续奖励办税人员的分录和执行企业会计准则时一致。总之，做好个税手续费返还的分录，要准确把握相关的法律规定和财务准则。
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