question-icon 税务局返还的个税手续费会计分录是怎样的?

我公司收到了税务局返还的个税手续费,但是不知道该怎么做会计分录。之前没处理过这种情况,也不太清楚相关的财务和税务规定。想问下这种手续费在会计上要怎么记账,遵循什么样的规则呢?
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  • #个税手续费
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来了解一下税务局返还的个税手续费是什么。简单来说,当企业代扣代缴员工的个人所得税后,税务机关会按照一定比例(通常是2%)向企业返还手续费,这是对企业代扣代缴行为的一种奖励。 从会计处理的角度来看,对于税务局返还的个税手续费,在新会计准则下,企业应将其计入“其他收益”科目。这是因为“其他收益”科目主要核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。而个税手续费返还就属于企业日常活动相关的一项收入。 相关的法律依据来自于《企业会计准则第16号——政府补助》。该准则对政府补助的确认、计量和列报等方面做出了规定。虽然个税手续费返还不完全等同于传统意义上的政府补助,但在会计处理上有一定的相似性,它也是企业从政府取得的一种经济资源。 具体的会计分录如下: 当企业收到个税手续费返还时, 借:银行存款 贷:其他收益 应交税费——应交增值税(销项税额) 这里需要注意增值税的处理。根据相关规定,企业取得的个税手续费返还需要按照“经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人适用6%的税率,小规模纳税人适用3%的征收率(在税收优惠期间可能有不同)。 如果企业将部分手续费用于奖励办税人员,那么会计分录为: 借:管理费用——劳务费等 贷:应付职工薪酬 借:应付职工薪酬 贷:银行存款等 这样的处理既符合会计准则的要求,也能准确反映企业的财务状况和经营成果。

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