收到税务局退个税手续费的会计分录怎么做？

我公司收到了税务局退回的个税手续费，但是我不知道该如何做会计分录。我之前没处理过这种情况，不太清楚在会计科目上要怎么记录，是计入收入还是其他科目呢？很担心分录做错影响财务报表。希望了解具体的会计分录做法。
张凯执业律师
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首先，收到税务局退回的个税手续费，这在会计处理上是有明确规定的。我们先来了解一些相关的基础概念。个税手续费返还，简单来说，就是企业按照法律规定，代扣代缴员工个人所得税时，税务机关会按照一定比例给予企业的手续费返还。


根据会计准则和相关规定，企业收到的个税手续费返还，应计入“其他收益”科目。这是因为“其他收益”科目核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等收益，而个税手续费返还就属于这种与日常活动相关的收益。


下面为你列出具体的会计分录：


当企业收到手续费返还时，

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费 - 应交增值税（销项税额）


这里解释一下，“银行存款”增加，所以记借方；“其他收益”是企业获得的收益，记贷方；同时，按照税法规定，企业取得的个税手续费返还需要按照“经纪代理服务”缴纳增值税，所以要贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。


如果企业是小规模纳税人，会计分录如下：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费 - 应交增值税


小规模纳税人采用简易计税方法，所以直接贷记“应交税费 - 应交增值税”。


之后，当企业用这笔手续费奖励给办税人员时，会计分录为：

借：管理费用 - 办公费等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款


这样做是把奖励办税人员的支出计入管理费用，通过“应付职工薪酬”科目核算。 总之，按照上述会计分录处理，能准确反映收到税务局退个税手续费的业务情况。

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