个税电子退库该如何做账？

我公司收到了个税电子退库的款项，但是不知道该怎么进行账务处理。之前没遇到过这种情况，也不清楚相关的会计分录该怎么做，怕做错账影响财务数据。想了解一下具体该如何操作，遵循怎样的步骤和原则。
张凯执业律师
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首先，我们来解释一下个税电子退库的概念。个税电子退库就是税务部门通过电子方式，将纳税人多缴纳的个人所得税款项退回到纳税人账户。当企业收到这笔退税款时，就需要进行相应的账务处理。


在账务处理方面，要区分不同的情况。如果是企业作为扣缴义务人，收到的是代扣代缴个税手续费返还，根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。对于这笔手续费，企业应计入“其他收益”科目。具体分录为：借：银行存款 贷：其他收益 应交税费 - 应交增值税（销项税额）。这里“其他收益”是一个会计科目，用来核算与企业日常活动相关、但又不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等收益；“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”是因为这部分手续费收入需要缴纳增值税。


如果是企业员工多缴纳的个税退回到企业账户，再由企业转付给员工，那么在收到退税款时，分录为：借：银行存款 贷：其他应付款 - 员工姓名。这表示企业收到的这笔钱是替员工代收的，属于企业的一项负债。当把钱转付给员工时，分录为：借：其他应付款 - 员工姓名 贷：银行存款。这样就完成了整个账务处理流程，确保了财务数据的准确性和合规性。

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