收到个税手续费退税的会计分录该怎么做？
我公司收到了个税手续费退税，但是我不知道在会计上该怎么处理，不清 楚具体的会计分录要怎么做。希望了解一下按照相关法规和会计制度，正确的分录写法，好准确记录这笔款项。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下个税手续费退税。个税手续费退税是指企业按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，代扣代缴员工个人所得税后，税务机关按不超过代扣税款的2%支付给企业的手续费。这部分手续费是企业的一项收入。
根据企业会计准则，企业收到个税手续费退税时，应通过“其他收益”科目进行核算（如果企业执行小企业会计准则，则计入“营业外收入”科目）。
具体的会计分录如下：
当企业收到这笔手续费时，会计分录为：
借：银行存款
贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）
应交税费——应交增值税（销项税额）
这里需要说明一下“应交税费——应交增值税（销项税额）”，按照相关规定，企业取得的个税手续费返还属于增值税应税行为，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（目前有税收优惠政策）。
如果企业将这笔手续费用于奖励办税人员，会计分录为：
借：管理费用——办公费等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
这样做的依据是，企业将手续费奖励给办税人员，属于企业的一项费用支出，通过“管理费用”核算，同时确认对员工的负债“应付职工薪酬”，实际支付时冲减“应付职工薪酬”。
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