个税返还该如何申报增值税？

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张凯执业律师
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首先，我们来解释一下个税返还。个税返还，也就是个人所得税代扣代缴手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。


对于这笔个税返还收入，在增值税方面，目前虽然没有全国统一的明文规定，但大部分税务机关认为它属于增值税应税范围，要按照“经纪代理服务”缴纳增值税。经纪代理服务通俗来讲，就是企业帮税务机关代理了代扣代缴个税的工作，从而获得一定的报酬，这种报酬就类似于提供了经纪代理服务所取得的收入。


依据相关规定，企业提供经纪代理服务，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（在税收优惠期间可能有不同，比如减按1%征收等）。


在申报增值税时，一般纳税人需要在《增值税纳税申报表附列资料（一）》的“开具其他发票”或“未开具发票”栏次填写销售额和销项税额，销售额按照取得的个税返还收入换算为不含税收入（不含税收入 = 含税收入÷（1 + 6%）），销项税额按照不含税收入乘以6%计算得出。


小规模纳税人则在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次填写不含税收入（不含税收入 = 含税收入÷（1 + 征收率））。


企业在申报时，要注意准备好相关的资料，如银行入账凭证等，以证明收到的个税返还收入金额。同时，要按照规定的申报期限进行申报，避免逾期申报产生滞纳金等不利后果。如果在申报过程中遇到疑问，可以及时咨询当地税务机关。

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