进项税大于销项税时该如何结转？

在会计和税务处理中，当进项税大于销项税时，涉及到增值税结转的问题。下面为您详细解释相关概念及结转方法，并说明其法律依据。 首先，我们来了解一下进项税和销项税的概念。进项税是指企业在购买货物、接受劳务或者服务等经营活动中支付的增值税，相当于企业预先交给国家的税款；销项税则是企业在销售货物、提供劳务或者服务时向购买方收取的增值税，这部分税款企业需要上交给国家。当进项税大于销项税时，意味着企业预先交给国家的税款比应该上交的多，这部分多交的税款就形成了留抵税额。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。也就是说，进项税大于销项税的差额不需要做特别的账务处理，只需将其留到下一个纳税期，用于抵扣下一期的销项税。 在会计处理上，一般是通过“应交税费——应交增值税”科目来核算。当出现进项税大于销项税的情况时，“应交税费——应交增值税”科目会出现借方余额，这个借方余额就是留抵税额。具体分录如下： 购进货物、接受劳务或服务时： 借：库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 销售货物、提供劳务或服务时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 期末，当进项税大于销项税时，“应交税费——应交增值税”科目有借方余额，无需额外做结转分录，这个借方余额会自动结转到下一期。 例如，某企业本月销项税额为10,000元，进项税额为15,000元，那么本月“应交税费——应交增值税”科目就会有借方余额5,000元，这5,000元就是留抵税额，可以在下个月继续抵扣销项税。