税收协定对企业所得税有什么影响？

税收协定，也叫国际税收协定，它是两个或多个国家为了避免对跨国纳税人的重复征税，以及防止跨国逃避税而签订的一种具有法律效力的书面协议。简单来说，就是为了让企业在跨国经营过程中，不会因为不同国家的税收政策而被重复征税，保障企业的利益。

在企业所得税方面，税收协定有着多方面的影响。首先是税率方面，税收协定往往会规定一个比国内税法更优惠的税率。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。但如果该非居民企业所在国家与中国签订了税收协定，可能会将税率降低。例如，一些协定规定的股息、利息、特许权使用费等所得的预提所得税税率可能会降至5%、7%或者10%等。

其次是营业利润的判定。税收协定通常采用“常设机构”原则来确定一国对企业营业利润的征税权。只有当企业在另一国构成常设机构时，该国才有权对该企业归属于常设机构的营业利润征税。如果不构成常设机构，那么来源国一般就不能对其营业利润征税。比如，企业仅通过独立代理人在来源国进行营业活动，且该代理人按常规进行其本身业务，通常不构成常设机构。

再者是避免双重征税的方法。税收协定会规定缔约国双方采用抵免法或者免税法来消除双重征税。抵免法是指企业在来源国缴纳的税款，可以在其居住国应纳税额中抵免。免税法是指居住国对企业来源于境外的所得给予免税。这两种方法都能有效避免企业的同一笔所得在两个国家被重复征税，减轻企业的税收负担。

总之，税收协定对于企业所得税有着重要的影响，企业在跨国经营时，应充分了解和利用税收协定的相关规定，合理降低税收成本，防范税收风险。