question-icon 预收账款是否需要缴纳增值税?

我是一家企业的负责人,最近公司收到了一笔预收账款。我不太清楚在税务方面,这笔预收账款需不需要缴纳增值税。想问下有没有相关的法律规定,在什么情况下预收账款要交税,什么情况不用交呢?
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  • #预收账款税
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预收账款是否需要缴纳增值税,需要分情况来看。 首先,我们来了解一下预收账款和增值税的基本概念。预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定,增值税纳税义务发生时间:(一)发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。(二)进口货物,为报关进口的当天。 对于预收账款,不同的业务类型有不同的规定。以销售货物为例,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四项规定,采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。也就是说,一般销售货物收到预收账款时,在货物发出时才产生增值税纳税义务;但如果是生产工期超过12个月的特定货物,收到预收款或者达到合同约定收款日期时就要缴纳增值税。 对于提供租赁服务,按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第四十五条规定,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。这意味着只要收到预收的租金,就需要缴纳增值税。 对于建筑服务,根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第二条规定,纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率预缴增值税。这里是预缴,并不是实际缴纳增值税,后续在纳税义务真正发生时再进行清算。 所以,预收账款是否缴纳增值税,关键要看业务类型和相关税收政策规定的纳税义务发生时间。

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