递延所得税是商誉吗？
我在处理公司财务税务问题时，对递延所得税和商誉的关系有点 弄不明白。在计算相关税务和资产价值时，不太确定递延所得税到底属不属于商誉这一范畴。想知道从法律角度来看，递延所得税是否等同于商誉，希望得到准确解答。
张凯执业律师
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递延所得税和商誉是两个不同的概念，递延所得税并不等同于商誉。
首先，我们来解释一下递延所得税。简单来说，递延所得税是由于税法和会计制度在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的会计利润和应纳税所得额之间的时间性差异。这种差异会导致企业当期缴纳的所得税和按照会计利润计算的所得税不一致，从而产生递延所得税资产或递延所得税负债。依据《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。
而商誉是企业在合并过程中，购买方支付的合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。根据《企业会计准则第20号——企业合并》，非同一控制下的企业合并，购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。
从定义和核算方式来看，递延所得税是基于税务和会计差异产生的，而商誉是企业合并过程中的特定产物。它们的性质、产生原因和会计处理方式都有明显的区别。所以，递延所得税不是商誉。