question-icon 利润为负数时业务招待费还需要交所得税吗?

我公司经营状况不太好,这一年利润是负数。但是在经营过程中有业务招待费支出,现在到了汇算清缴的时候,我就想知道,这种利润为负的情况下,业务招待费还需不需要交所得税啊?不太清楚这方面的规定。
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  • #业务招待费
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在探讨利润为负数时业务招待费是否要交所得税这个问题前,我们先来了解两个关键概念。业务招待费是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。企业所得税则是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。而《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条明确,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 即便企业利润为负数,业务招待费的扣除也是有严格规定的。当企业进行所得税汇算清缴时,要对业务招待费进行纳税调整。比如,企业发生了10万元业务招待费,按发生额的60%计算可扣除6万元,但如果这6万元超过了当年销售(营业)收入的5‰,那么就只能按当年销售(营业)收入的5‰来扣除。 在利润为负数的情况下,如果业务招待费扣除不符合规定,超出了税法允许扣除的标准,那就要进行纳税调增。经过纳税调整后,如果企业应纳税所得额变为正数,就需要缴纳企业所得税;若调整后应纳税所得额仍为负数,那就无需缴纳企业所得税。所以,利润为负数时业务招待费不一定就不用交所得税,关键在于纳税调整后的应纳税所得额情况。

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