借款利息收入是否需要缴纳增值税？
我把钱借给别人，对方给我支付了利息。我不知道这笔利息收入需不需要缴纳增值税，也不清楚具体的规定是怎样的。希望了解一下借款利息收入在税法上到底有没有缴纳增值税的要求。
张凯执业律师
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借款利息收入是否要交增值税，需要分情况来看。
首先，我们来解释一下增值税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。简单来说，就是对在经营活动中产生的增值部分进行征税。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，贷款服务属于增值税应税行为。这里的贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。所以，一般情况下，企业或个人取得的借款利息收入是需要缴纳增值税的。
然而，也存在一些特殊情况是免征增值税的。比如，金融机构农户小额贷款取得的利息收入免征增值税；国家助学贷款利息收入免征增值税；国债、地方政府债利息收入免征增值税等。
对于企业来说，如果是一般纳税人，借款利息收入按照6%的税率计算缴纳增值税；如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率缴纳增值税。
个人取得的借款利息收入，同样属于增值税应税范围。不过，根据相关规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。目前，按期纳税的，增值税起征点为月销售额5000 - 20000元（含本数）；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300 - 500元（含本数）。所以，个人取得借款利 息收入，如果未达到起征点，就无需缴纳增值税。
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