question-icon 没收逾期未退还的包装物押金需要缴纳增值税吗?

我公司之前收取了客户的包装物押金,现在客户逾期未退还包装物,我们打算没收这笔押金。我不太清楚这种情况下,没收的逾期未退还包装物押金是否需要缴纳增值税,具体是怎么规定的呢?
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  • #押金增值税
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在探讨没收逾期未退还的包装物押金是否缴纳增值税这个问题前,先了解一下包装物押金。它是企业出租或出借包装物时,向客户收取的保证金,目的是保证客户按时归还包装物。如果客户逾期未退还,企业就有权没收这笔押金。 根据我国增值税相关规定,纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。这里的“逾期”一般以合同约定为准,如果合同没有约定,通常为1年。 具体的法律依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则。细则中明确指出,各种性质的价外收费都要并入销售额计算应纳税额。没收逾期未退还的包装物押金就属于价外费用的一种,所以要缴纳增值税。 例如,一家企业销售应税货物时收取了包装物押金,当该押金逾期未退还被没收时,这笔押金就要换算为不含税收入,然后按照所包装货物适用的增值税税率计算缴纳增值税。假设企业没收的逾期包装物押金为1130元,所包装货物适用的增值税税率为13%,那么首先要将押金换算为不含税收入,即1130÷(1 + 13%) = 1000元,然后计算应缴纳的增值税为1000×13% = 130元。

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