没收逾期未退还的包装物押金分录该怎么做？

在处理没收逾期未退还的包装物押金分录时，需要从会计和税务两个方面来综合考虑，下面为您详细解释。 首先从会计角度来看，当企业没收逾期未退还的包装物押金时，意味着这笔原本属于暂收性质的款项，企业不再需要退还，成为了企业的一项额外收入。根据会计准则，要将其确认为其他业务收入。这是因为包装物押金的没收并非企业的主营业务活动所产生的收入。例如，一个企业主要是销售产品，而包装物押金的没收和产品销售核心业务关联不大，所以归为其他业务收入。 从税务角度来说，没收的逾期包装物押金需要缴纳增值税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。企业没收的包装物押金属于价外费用，应当并入销售额计算缴纳增值税。一般纳税人适用的增值税税率根据不同的业务类型有所不同，常见的有13%等；小规模纳税人适用征收率，目前常见的是3%（在一些税收优惠政策下可能有减免）。 具体的会计分录如下： 1. 当企业收到包装物押金时： 借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款 - 包装物押金 这一步记录了企业收到押金时，现金或银行存款增加，同时负债（其他应付款）也相应增加。 2. 当包装物逾期未退还，企业没收押金时： 借：其他应付款 - 包装物押金 贷：其他业务收入 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 这里借方冲减了之前记录的负债（其他应付款），贷方确认了其他业务收入，同时计算并记录了应交的增值税销项税额。 如果企业是小规模纳税人，因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，在会计分录上，“应交税费 - 应交增值税”科目不需要设置“销项税额”等专栏。 借：其他应付款 - 包装物押金 贷：其他业务收入 应交税费 - 应交增值税 相关的法律依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则。该条例明确规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。而逾期未退还的包装物押金属于价外费用的范畴，所以需要缴纳增值税。 总之，企业在处理没收逾期未退还的包装物押金分录时，既要遵循会计准则准确记录会计分录，又要按照税法规定计算缴纳相应的税款。