增值税税额是否计入成本？
我在做公司财务账目的时候，对增值税税额这块有点拿不准。不清楚增值税税额到底要不要计入成本，感觉不同情况好像处理方式不一样，但我不太确定具体怎么区分。希望能了解下在什么情况下增值税税额计入成本，什么情况不计入。
张凯执业律师
已帮助 867 人解决法律问题
在会计和税务处理中，增值税税额是否计入成本需要根据具体情况来判断。
首先，我们要了解增值税是一种流转税，它是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种税。一般纳税人在符合规定的情况下，可以进行增值税进项税额的抵扣。
对于一般纳税人而言，如果取得了合法有效的增值税专用发票，且该业务符合抵扣条件，那么增值税的进项税额是不计入成本的。比如企业购买一批原材料，取得了增值税专用发票，发票上注明价款为10000元，增值税税额为1300元。企业在记账时，原材料成本按照10000元入账，1300元的增值税进项税额可以用来抵扣企业销售货物时产生的销项税额。这一规定依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
然而，如果一般纳税人取得的是普通发票，或者虽然取得专用发票但该业务不符合抵扣条件，那么增值税税额就要计入成本。比如企业购买的用于集体福利的货物，即使取得了增值税专用发票，其进项税额也不得抵扣，要计入相关资产的成本。再比如小规模纳税人，由于其不能抵扣进项税额，所以购进货物或服务时支付的增值税税额都要计入成本。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生 应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
综上所述，增值税税额是否计入成本，要依据纳税人的类型、取得发票的种类以及业务是否符合抵扣条件等因素来综合判断。