question-icon 履约保证金扣除是否需要缴纳增值税?

我和一家公司签了合同并交了履约保证金,后来因为一些情况对方扣除了部分保证金。我想知道,对方扣除这部分履约保证金要不要交增值税呢?不太懂这方面的税务规定,所以来问问。
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  • #履约保证金
  • #增值税缴纳
answer-icon 共1位律师解答

在探讨履约保证金扣除是否需要缴纳增值税这个问题时,我们首先要明确履约保证金的概念。履约保证金是为了保证合同的顺利履行,一方当事人向另一方当事人提供的一种金钱担保。当一方未能按照合同约定履行义务时,另一方有权扣除部分或全部履约保证金。 判断扣除履约保证金是否缴纳增值税,关键在于看这一行为是否属于增值税应税行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当缴纳增值税。 如果履约保证金的扣除是因为销售方提供了应税销售行为,比如购买方未按合同约定接收货物,销售方扣除履约保证金,这种情况下,销售方扣除的保证金可视作价外费用。依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条,价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。此时,扣除的履约保证金应计入销售额计算缴纳增值税。 然而,如果履约保证金的扣除与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等应税行为没有直接关联,比如单纯因为一方违约但不涉及销售业务的补偿性质扣除,那么通常不属于增值税应税范围,不需要缴纳增值税。 所以,履约保证金扣除是否缴纳增值税,要结合具体业务情况,判断其是否属于增值税应税行为来确定。

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