question-icon 土地出让金抵扣销项税的分录怎么做?

我在处理公司财务时,涉及到土地出让金抵扣销项税的情况。不太清楚该如何正确记录相关分录,怕做错影响财务数据。想了解下土地出让金抵扣销项税的分录具体该怎么写,有没有规范的操作方法。
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  • #土地出让金
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来了解一下土地出让金抵扣销项税这个概念。土地出让金是指各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者,按规定向受让人收取的土地出让的全部价款。而销项税是指增值税纳税人销售货物和应交税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。当符合规定时,土地出让金可以用来抵扣销项税。 根据相关规定,一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式为:销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)(注:2018年5月1日起,税率调整为10%;2019年4月1日起,税率调整为9%)。 下面来说一下具体的分录处理。当企业取得土地出让金财政票据时,账务处理一般是:借:开发成本——土地出让金,贷:银行存款。 在计算允许抵扣的土地出让金对应的销项税额时,计算公式为:允许抵扣的销项税额=当期允许扣除的土地价款÷(1+适用税率)×适用税率。 此时,分录为:借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减),贷:主营业务成本。 通过这样的分录处理,就将土地出让金抵扣销项税的业务在财务上进行了正确的记录。这样做不仅符合会计核算的要求,也遵循了税法的相关规定。企业在进行账务处理时,一定要严格按照规定操作,确保财务数据的准确性和合规性。

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