进项税抵扣销项税的会计分录怎么做？

在会计处理中，进项税和销项税是增值税核算里的重要概念。进项税是企业在购买货物、接受劳务等经营活动中支付的增值税，而销项税则是企业销售货物、提供劳务时向购买方收取的增值税。当进行进项税抵扣销项税时，我们需要依据不同的情况来做相应的会计分录。

首先，在购进货物或接受应税劳务时，企业按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按照发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“原材料”“库存商品”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。例如，企业购入一批原材料，价款为10000元，增值税额为1300元，款项已通过银行支付。会计分录为：借：原材料 10000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1300

贷：银行存款 11300

然后，在销售货物或提供应税劳务时，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，按照实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按照应收或实际收到的金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目。比如，企业销售一批商品，售价为20000元，增值税额为2600元，款项尚未收到。会计分录为：借：应收账款 22600

贷：主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 2600

到了月末，企业需要计算本月应纳增值税额，即销项税额减去进项税额的差额。如果销项税额大于进项税额，说明企业需要缴纳增值税，此时应将差额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”。假设本月销项税额为2600元，进项税额为1300元，差额为1300元，会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1300

贷：应交税费——未交增值税 1300

缴纳增值税时，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。若次月企业缴纳上述1300元增值税，会计分录为：借：应交税费——未交增值税 1300

贷：银行存款 1300

如果销项税额小于进项税额，说明企业有留抵税额，本月无需缴纳增值税，此时不需要做额外的会计分录，留抵税额可在以后月份继续抵扣。这些会计分录的处理依据是《企业会计准则》中关于增值税会计处理的相关规定，企业在进行会计核算时应严格按照准则要求进行操作，以保证财务信息的准确性和合规性。