销项税和进项税怎么做抵扣分录？

在了解销项税和进项税如何做抵扣分录之前，我们先来明确一下销项税和进项税的概念。销项税是指企业销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。简单来说，就是企业卖东西时要交给国家的税。而进项税是指企业购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额，也就是企业买东西时已经交过的税。

我国增值税实行购进扣税法，也就是企业当期应纳增值税税额的计算公式为：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。当销项税额大于进项税额时，企业需要缴纳增值税；当销项税额小于进项税额时，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。

下面我们来具体看看销项税和进项税抵扣分录的做法。

1. 购进货物或接受应税劳务时，企业支付的进项税可以进行抵扣，此时的会计分录为：

借：原材料/库存商品/固定资产等（根据购进的具体内容确定科目）

应交税费 - 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

这个分录的意思是，企业购进了货物或者接受了劳务，一方面增加了相应的资产（如原材料、库存商品等），另一方面支付了进项税，这部分进项税可以用来抵扣未来的销项税，所以在“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目借方记录。

2. 销售货物或提供应税劳务时，企业会产生销项税，会计分录为：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费 - 应交增值税（销项税额）

这个分录表示企业销售了货物或者提供了劳务，取得了收入，同时要计算并缴纳销项税，所以在“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目贷方记录。

3. 到了期末，需要计算本期应纳增值税税额。如果销项税额大于进项税额，说明企业需要缴纳增值税，此时的会计分录为：

借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费 - 未交增值税

缴纳增值税时：

借：应交税费 - 未交增值税

贷：银行存款

如果销项税额小于进项税额，说明企业当期有留抵税额，不需要缴纳增值税，这种情况下不需要做专门的分录，留抵税额会自动结转到下期继续抵扣。

以上就是销项税和进项税抵扣分录的基本做法，在实际操作中，企业还需要根据具体的业务情况和税收政策进行准确的会计处理。同时，企业应当按照相关法律法规的要求，妥善保管好增值税专用发票等抵扣凭证，以便准确计算和申报增值税。