销项税小于进项税时如何做分录？

在会计和税务处理中，销项税是指企业销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税税额；进项税则是企业购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税税额。当销项税小于进项税时，意味着企业当期的进项税额大于销项税额，出现了留抵税额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

在会计分录上，月末，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

而当销项税小于进项税时，产生留抵税额，此时不需要做上述将应缴增值税转入“未交增值税”的分录。进项税额大于销项税额的差额，会自动作为留抵税额，留在“应交税费——应交增值税”科目的借方，待下期继续抵扣销项税额。

例如，某企业本月销项税额为10000元，进项税额为15000元，那么“应交税费——应交增值税”科目借方余额为5000元（15000 - 10000），这5000元就是留抵税额，无需额外做转出分录，在账上体现为借方余额，等待后续期间销项税额大于进项税额时进行抵扣。