question-icon 销项税小于进项税时如何做分录?

我公司在税务处理方面遇到问题,这个月公司的销项税比进项税少,不太清楚这种情况下该如何做会计分录。之前没碰到过这种状况,担心分录做错会影响财务数据和税务申报,想了解正确的处理方法。
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  • #销项进项税
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在会计和税务处理中,销项税是指企业销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税税额;进项税则是企业购进货物或者接受应税劳务,所支付或者负担的增值税税额。当销项税小于进项税时,意味着企业当期的进项税额大于销项税额,出现了留抵税额。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定,除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。 在会计分录上,月末,将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税 而当销项税小于进项税时,产生留抵税额,此时不需要做上述将应缴增值税转入“未交增值税”的分录。进项税额大于销项税额的差额,会自动作为留抵税额,留在“应交税费——应交增值税”科目的借方,待下期继续抵扣销项税额。 例如,某企业本月销项税额为10000元,进项税额为15000元,那么“应交税费——应交增值税”科目借方余额为5000元(15000 - 10000),这5000元就是留抵税额,无需额外做转出分录,在账上体现为借方余额,等待后续期间销项税额大于进项税额时进行抵扣。

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